Указ Президента РБ № 312 от 11 июля 2012г. "О некоторых вопросах налогообложения и взимания арендной платы за земельные участки, находящиеся в государственной собственности"

Указ Президента РБ № 312 "О некоторых вопросах налогообложения и взимания арендной платы за земельные участки, находящиеся в государственной собственности" от 11.07.2012г.

В целях совершенствования отдельных вопросов налогообложения, а также взимания арендной платы за земельные участки, находящиеся в государственной собственности:

1. Установить, что:

1.1. налог на прибыль, не уплаченный в связи с освобождением от налогообложения налогом на прибыль, предусмотренным в подпункте 1.1 пункта 1 статьи 140 Налогового кодекса Республики Беларусь в редакции, действовавшей до 1 января 2012 г., подлежит внесению в бюджет с уплатой пени, начисленной за период со дня официального опубликования настоящего Указа и по день уплаты налога на прибыль включительно, в случае, если в течение двух лет с даты приобретения (строительства, сооружения, создания) объектов основных средств или даты окончания работ по реконструкции, модернизации объектов основных средств и объектов незавершенного строительства, по которым было применено освобождение, такие объекты основных средств и объекты незавершенного строительства полностью или частично:

- не введены в эксплуатацию;

- реализованы;

- ликвидированы (за исключением ликвидации, обусловленной чрезвычайными обстоятельствами (пожар, авария, стихийное бедствие, дорожно-транспортное происшествие);

- переданы безвозмездно (за исключением безвозмездной передачи в пределах одного собственника по его решению или решению уполномоченного им органа);

- переданы в безвозмездное пользование;

- переданы по разделительному балансу юридическому лицу, образованному в процессе реорганизации юридического лица, применявшего освобождение, в форме выделения или разделения.

Датой приобретения (строительства, сооружения, создания) объектов основных средств, датой окончания работ по реконструкции, модернизации объектов основных средств и объектов незавершенного строительства признаются соответственно дата получения или создания основных средств, дата окончания работ по реконструкции, модернизации объектов основных средств и объектов незавершенного строительства, подтверждаемая первичными учетными документами, оформленными в соответствии с законодательством (товарно-транспортными накладными, актами о приеме-передаче основных средств, актами сдачи-приемки выполненных строительных и иных специальных монтажных работ, актами о передаче не завершенного строительством объекта и другими документами), независимо от оплаты объектов основных средств и работ по реконструкции, модернизации объектов основных средств и объектов незавершенного строительства и применения освобождения от налогообложения по таким объектам.

Сумма налога на прибыль, подлежащая уплате в бюджет в связи с обстоятельствами, указанными в настоящем подпункте, возникшими в отношении не всего объекта основных средств или объекта незавершенного строительства, а в отношении их части, определяется пропорционально удельному весу стоимости этой части объекта основных средств или объекта незавершенного строительства в их общей стоимости, но не более суммы налога на прибыль, исчисленного с сумм прибыли, ранее освобожденной от налогообложения налогом на прибыль в соответствии с подпунктом 1.1 пункта 1 статьи 140 Налогового кодекса Республики Беларусь в редакции, действовавшей до 1 января 2012 г.

Нормы части первой настоящего подпункта не применяются при передаче участниками либо собственниками имущества юридических лиц, указанных в абзаце первом подпункта 1.1 пункта 1 Указа Президента Республики Беларусь от 24 июня 2008 г. № 350 ”О привлечении инвестиций в сельскохозяйственное производство“ (Национальный реестр правовых актов Республики Беларусь, 2008 г., № 157, 1/9827), этим юридическим лицам техники и запасных частей к ней, зданий и сооружений специализированных сельскохозяйственного назначения в течение двух лет с даты их приобретения;

1.2. объектами налогообложения налогом на добавленную стоимость не признаются обороты по реализации на территории Республики Беларусь услуг (работ), оказываемых (выполняемых) органами внутренних дел Республики Беларусь (их подразделениями);

1.3. объектами налогообложения экологическим налогом не признаются выбросы загрязняющих веществ в атмосферный воздух от стационарных   и нестационарных источников выбросов, по которым не устанавливаются нормативы допустимых выбросов загрязняющих веществ в атмосферный воздух, при общих объемах выбросов каждого из загрязняющих веществ, указанных в приложении 6 к Налоговому кодексу Республики Беларусь, в пределах значений, установленных в абзацах четвертом – седьмом пункта 2 статьи 205 Налогового кодекса Республики Беларусь;

1.4. подоходный налог с физических лиц по операциям по реализации ценных бумаг и операциям с финансовыми инструментами срочного рынка исчисляется, удерживается и перечисляется в бюджет налоговым агентом при осуществлении им фактической выплаты доходов в денежной форме физическим лицам;

1.5. плательщики налога на игорный бизнес представляют в налоговые органы по месту постановки на учет налоговую декларацию (расчет) по налогу на игорный бизнес с внесенными изменениями и (или) дополнениями не позднее 20-го числа месяца, следующего за налоговым периодом, в котором официально опубликован настоящий Указ, и производят доплату налога на игорный бизнес не позднее 22-го числа месяца, следующего за налоговым периодом, в котором официально опубликован настоящий Указ. При этом начисление пени и применение мер административной ответственности не производится;

1.6. датой отражения сумм возмещаемых арендодателю (лизингодателю) расходов, не включенных в арендную плату (лизинговый платеж), в составе выручки от реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав для целей определения налоговой базы по налогу при упрощенной системе налогообложения при сдаче имущества в аренду (финансовую аренду (лизинг) является дата поступления арендодателю (лизингодателю) возмещения этих расходов (в том числе в натуральной форме) либо дата иного прекращения обязательства по возмещению указанных расходов, в том числе в результате зачета, уступки права требования, перечисления денежных средств на счета третьих лиц;

1.7. осуществляющие туристическую деятельность организации и индивидуальные предприниматели, прошедшие государственную регистрацию с 1 октября 2011 г. до 1 января 2012 г. и претендующие на осуществление этой деятельности с уплатой налога при упрощенной системе налогообложения (далее, если не установлено иное, – упрощенная система налогообложения) с 1 января 2012 г., должны в течение 20 рабочих дней со дня официального опубликования настоящего Указа представить в налоговые органы по месту постановки на учет уведомление о переходе на упрощенную систему налогообложения с указанием информации о выбранной налоговой базе (налоговых базах), а организации и индивидуальные предприниматели, прошедшие государственную регистрацию до 1 октября 2011 г., также обязаны указать размер валовой выручки за первые девять месяцев 2011 года и численность работников организации в среднем за этот период, которые должны соответствовать условиям применения упрощенной системы налогообложения, установленным в пункте 1 статьи 286 Налогового кодекса Республики Беларусь.

Организации и индивидуальные предприниматели, названные в части первой настоящего подпункта, вправе применять упрощенную систему налогообложения в случае непревышения предусмотренных в подпунктах 6.1 и 6.2 пункта 6 статьи 286 Налогового кодекса Республики Беларусь численности работников организации в среднем за период с начала 2012 года по календарный месяц включительно, непосредственно предшествующий месяцу, в котором официально опубликован настоящий Указ, и размера валовой выручки, исчисляемой нарастающим итогом за этот период, а также численности работников организации в среднем за 2011 год и размера валовой выручки, исчисляемой нарастающим итогом за 2011 год, если организации и индивидуальные предприниматели прошли государственную регистрацию с 1 октября 2011 г. до 1 января 2012 г. 

Организации и индивидуальные предприниматели, указанные в части первой настоящего подпункта, перешедшие на применение упрощенной системы налогообложения:

не позднее 20-го числа месяца, следующего за отчетным периодом, в котором официально опубликован настоящий Указ, представляют налоговую декларацию (расчет) по налогу при упрощенной системе налогообложения, налоговые декларации (расчеты) с внесенными изменениями и (или) дополнениями по налогам, сборам (пошлинам), арендной плате за земельные участки, находящиеся в государственной собственности, уплаченным за период применения общего порядка налогообложения;

не позднее 22-го числа месяца, следующего за отчетным периодом, в котором официально опубликован настоящий Указ, производят уплату (доплату) налога при упрощенной системе налогообложения за периоды, в которых применялся общий порядок налогообложения, без начисления пени и применения мер административной ответственности.

2. Внести изменения и дополнения в следующие указы Президента Республики Беларусь:

2.1. в Указе Президента Республики Беларусь от 18 июня 2005 г. № 285 ”О некоторых мерах по регулированию предпринимательской деятельности“ (Национальный реестр правовых актов Республики Беларусь, 2005 г., № 103, 1/6561; 2007 г., № 4, 1/8211; 2009 г., № 4, 1/10341; 2010 г., № 66, 1/11477; № 223, 1/11955):

в преамбуле слово ”таможенного“ заменить словом ”Таможенного“;

в пункте 3:

в абзацах втором и третьем слово ”таможенного“ заменить словом ”Таможенного“;

абзац четвертый исключить;

абзацы пятый – девятый считать соответственно абзацами четвертым – восьмым;

в абзаце четвертом слова ”отдельными видами товаров, не произведенных в Республике Беларусь“ заменить словами ”товарами, отнесенными к товарным группам, указанным в подпункте 1.1 пункта 1 статьи 296 Налогового кодекса Республики Беларусь, в случае отсутствия документов, подтверждающих их приобретение (поступление)“;

в абзаце пятом:

после слова ”использованием“ дополнить абзац словами ”глобальной компьютерной“;

слово ”таможенного“ заменить словом ”Таможенного“;

абзац шестой изложить в следующей редакции:

”налог на добавленную стоимость в фиксированной сумме уплачивается в порядке и сроки, установленные для единого налога в соответствии с главой 35 Налогового кодекса Республики Беларусь;“;

2.2. из подпункта 1.9 пункта 1 Указа Президента Республики Беларусь от 7 февраля 2006 г. № 72 ”О мерах по государственному регулированию отношений при размещении и организации строительства жилых домов, объектов инженерной, транспортной и социальной инфраструктуры“ (Национальный реестр правовых актов Республики Беларусь, 2006 г., № 24, 1/7249; 2010 г., № 312, 1/12208) части третью и четвертую исключить;

2.3. в Указе Президента Республики Беларусь от 2 июня 2006 г. № 371 ”О некоторых мерах государственной поддержки развития туризма в Республике Беларусь“ (Национальный реестр правовых актов Республики Беларусь, 2006 г., № 89, 1/7646; 2009 г., № 83, 1/10587; № 119, 1/10688; 2010 г., № 66, 1/11477):

в пункте 1:

в абзаце втором:

слово ”иностранных“ исключить;

слово ”обложения“ заменить словом ”налогообложения“;

в абзаце третьем слово ”обложения“ заменить словом ”налогообложения“;

абзац четвертый изложить в следующей редакции:

”перечень туристических объектов, при осуществлении деятельности на которых прибыль организаций, полученная от оказываемых гостиницами услуг, от оказываемых физкультурно-оздоровительными, туристическими, туристско-гостиничными и горнолыжными комплексами, домами охотников и (или) рыболовов, мотелями, кемпингами услуг по размещению туристов, освобождается от налогообложения налогом на прибыль в течение трех лет с начала осуществления этой деятельности, согласно приложению 3.“;

пункт 3 после слова ”гостиницами,“ дополнить словами ”от оказания физкультурно-оздоровительными, туристическими, туристско-гостиничными и горнолыжными комплексами, домами охотников и (или) рыболовов, мотелями, кемпингами услуг по размещению туристов,“;

пункт 6 изложить в следующей редакции:

”6. Совету Министров Республики Беларусь в трехмесячный срок обеспечить приведение актов законодательства в соответствие с данным Указом.“;

приложения 1 – 3 к этому Указу изложить в новой редакции (прилагаются);

2.4. в Указе Президента Республики Беларусь от 4 августа 2006 г. № 497 ”Об уплате подоходного налога в фиксированных суммах“ (Национальный реестр правовых актов Республики Беларусь, 2006 г., № 127, 1/7812; 2009 г., № 4, 1/10341; 2010 г., № 66, 1/11477):

название Указа изложить в следующей редакции:

”О некоторых вопросах аренды (субаренды), найма (поднайма) жилых и нежилых помещений“;

преамбулу, подпункты 1.1 и 1.3 пункта 1, пункт 1¹ и приложение к этому Указу исключить;

2.5. подпункт 2.3 пункта 2 Указа Президента Республики Беларусь от 3 января 2007 г. № 1 ”Об утверждении Положения о порядке создания субъектов инновационной инфраструктуры“ (Национальный реестр правовых актов Республики Беларусь, 2007 г., № 5, 1/8230; 2010 г., № 120, 1/11643; 2011 г., № 11, 1/12314; № 85, 1/12722) изложить в следующей редакции:

”2.3. научно-технологические парки, центры трансфера технологий    и резиденты научно-технологических парков применяют налоговую льготу, установленную в пункте 6 статьи 142 Налогового кодекса Республики Беларусь, при условии, если деятельность:

научно-технологических парков соответствует требованиям, определенным в пункте 9 Положения о порядке создания субъектов инновационной инфраструктуры, утвержденного настоящим Указом;

центров трансфера технологий соответствует требованиям, определенным в пункте 12 Положения о порядке создания субъектов инновационной инфраструктуры, утвержденного настоящим Указом;

резидентов научно-технологических парков является инновационной.

Подтверждение Государственного комитета по науке и технологиям о соблюдении (несоблюдении) научно-технологическими парками, центрами трансфера технологий и резидентами научно-технологических парков условий, указанных в абзацах втором – четвертом части первой настоящего подпункта, выдается научно-технологическим паркам, центрам трансфера технологий и резидентам научно-технологических парков ежегодно не позднее пяти дней до истечения установленного законодательством срока представления налоговой декларации (расчета) по налогу на прибыль;“;

2.6. в пункте 1 Указа Президента Республики Беларусь от 15 мая 2008 г. № 270 ”О мерах по развитию придорожного сервиса“ (Национальный реестр правовых актов Республики Беларусь, 2008 г., № 120, 1/9701; 2011 г., № 69, 1/12603):

подпункт 1.1 исключить;

в подпункте 1.2 слово ”сервиса“ заменить словом ”сервиса*“;

2.7. пункт 5 Указа Президента Республики Беларусь от 24 июня 2008 г. № 350 ”О привлечении инвестиций в сельскохозяйственное производство“ (Национальный реестр правовых актов Республики Беларусь, 2008 г., № 157, 1/9827; 2009 г., № 196, 1/10914; 2010 г., № 149, 1/11723) исключить;

2.8. в подпункте 3.4 пункта 3 Указа Президента Республики Беларусь от 7 декабря 2009 г. № 596 ”О некоторых вопросах формирования и использования средств инновационных фондов“ (Национальный реестр правовых актов Республики Беларусь, 2009 г., № 300, 1/11181; 2011 г., № 65, 1/12586):

в части второй:

слово ”исполнения“ заменить словом ”неисполнения“;

дополнить часть словами ”, если иное не предусмотрено в части третьей настоящего подпункта“;

части третью и четвертую изложить в следующей редакции:

”Если согласно налоговой декларации (расчету) по налогу на прибыль и отчислениям в инновационный фонд с внесенными изменениями и (или) дополнениями или по результатам проверки сумма отчислений в инновационные фонды подлежит доплате, а ранее уплаченная сумма этих отчислений превышает сумму, указанную в ранее представленной налоговой декларации (расчете), и сумма такого превышения была зачтена в счет предстоящих платежей по налогам, сборам (пошлинам), отчислениям в инновационные фонды, пеням или возвращена плательщику, на суммы отчислений в инновационные фонды в размере этого превышения пени начисляются со дня, следующего за днем проведения такого зачета (возврата).

Пени за каждый день просрочки определяются в процентах от неуплаченных сумм отчислений в инновационные фонды с учетом процентной ставки, равной 1/360 ставки рефинансирования Национального банка, действовавшей в соответствующие периоды неисполнения обязательства по уплате отчислений в инновационные фонды.“;

2.9. в пункте 12 Указа Президента Республики Беларусь от 28 декабря 2009 г. № 660 ”О некоторых вопросах создания и деятельности холдингов в Республике Беларусь“ (Национальный реестр правовых актов Республики Беларусь, 2010 г., № 3, 1/11254; 2011 г., № 117, 1/12998):

из части шестой второе предложение исключить;

подстрочное примечание к пункту изложить в следующей редакции:

”__________________________

* Для целей настоящего Указа под капитальными вложениями производственного назначения понимаются:

приобретение предназначенных для использования в предпринимательской деятельности объектов основных средств и объектов незавершенного капитального строительства;

строительство в форме возведения и (или) создание объектов основных средств, предназначенных для использования в предпринимательской деятельности;

реконструкция, модернизация принадлежащих плательщику объектов основных средств, предназначенных для использования в предпринимательской деятельности, и (или) завершение строительства объектов незавершенного строительства, предназначенных для использования в предпринимательской деятельности.“;

2.10. в Указе Президента Республики Беларусь от 1 марта 2010 г. № 101 ”О взимании арендной платы за земельные участки, находящиеся в государственной собственности“ (Национальный реестр правовых актов Республики Беларусь, 2010 г., № 56, 1/11418; 2011 г., № 11, 1/12314; № 106, 1/12941; № 109, 1/12955):

2.10.1. в пункте 1:

часть первую подпункта 1.4 дополнить словами ”или о продлении срока аренды земельного участка, заключается соглашение об изменении договора аренды земельного участка, предусматривающее изменение размера ежегодной арендной платы за этот земельный участок, либо утверждается протокол о результатах аукциона на право заключения договора аренды земельного участка или о признании такого аукциона несостоявшимся“;

в подпункте 1.5 слова ”на дату заключения договора аренды“ заменить словами ”при предоставлении этих земельных участков в аренду“;

в подпункте 1.7.1 слово ”Президентом“ заменить словами ”Советом Министров“;

в подпункте 1.7.6:

слова ”обслуживания многоквартирных“ заменить словами ”(или) обслуживания“;

слова ”строительства и эксплуатации“ исключить;

в подпункте 1.7.8:

в абзаце шестом части первой слово ”регистрации“ заменить словом ”регистрации*“;

в абзаце втором части второй слово ”системы“ заменить словом ”учреждениях“;

в абзаце втором части третьей:

после слова ”садоводства,“ дополнить абзац словами ”дачного строительства,“;

слова ”дачного и гаражного строительства“ заменить словами ”строительства (установки) и обслуживания гаражей“;

дополнить подпункт подстрочным примечанием следующего содержания:

”__________________________

* Для целей настоящего подпункта регистрацией признается регистрация физических лиц по месту жительства в порядке, установленном законодательством.“;

подпункт 1.8 после слов ”участок“, ”законсервированное капитальное строение“ и ”действия“ дополнить соответственно словами ”(доли в праве аренды на земельный участок)“, ”, изолированное помещение в капитальном строении, в котором возникло совместное домовладение и управление недвижимым имуществом которого осуществляется непосредственно,“  и  ”, а также договор аренды земельного участка, заключенный с победителем аукциона либо единственным участником несостоявшегося аукциона, и соглашение об изменении договора аренды земельного участка, зарегистрированные в установленном законодательством порядке“;

в подпункте 1.9:

часть первую после слов ”решения“, ”переходе права аренды“ и ”участок“ дополнить соответственно словами ”или регистрации договора аренды земельного участка, заключенного с победителем аукциона либо единственным участником несостоявшегося аукциона“,”на земельный участок (доли в праве аренды на земельный участок)“  и ”(доли в праве аренды на земельный участок)“;

часть третью после слова ”участок“ дополнить словами ”(доли в праве аренды на земельный участок)“;

в подпункте 1.11:

в части первой:

слово ”многоквартирных“ исключить;

слова ”(нежилых) помещений“ заменить словами ”помещений, нежилых помещений, машино-мест“;

из части второй слово ”многоквартирного“ исключить;

в части третьей слова ”(нежилых) помещений в многоквартирных“ заменить словами ”помещений, нежилых помещений, машино-мест в“;

в части четвертой:

слова ”(нежилых) помещений в многоквартирных“ заменить словами ”помещений, нежилых помещений, машино-мест в“;

слово ”многоквартирными“ исключить;

в части пятой:

после слов ”коллективного садоводства,“, ”садоводческими товариществами,“ и ”садоводческих товариществ,“ дополнить часть соответственно словами ”дачного строительства,“, ”дачными кооперативами,“ и ”дачных кооперативов,“;

слова ”и (или) эксплуатации“ заменить словами ”(установки) и обслуживания“;

в части третьей подпункта 1.14 слово ”строящимся“ заменить словом ”возводимым“;

подпункт 1.15 дополнить частями третьей – пятой следующего содержания:

”Размер ежегодной арендной платы за земельные участки (части земельного участка), занятые объектами сверхнормативного незавершенного строительства (за исключением законсервированных в соответствии с законодательством объектов незавершенного строительства), увеличивается на коэффициент 2.

Местные исполнительные комитеты, администрации свободных экономических зон в течение 10 рабочих дней со дня обнаружения объектов, указанных в части третьей настоящего подпункта, либо по запросу налоговых органов направляют сведения о плательщиках, размере арендной платы за земельные участки (части земельного участка), увеличенном на коэффициент 2, периоде пользования этими земельными участками (частями земельного участка) в налоговый орган по месту постановки юридического лица, индивидуального предпринимателя на учет и по месту нахождения земельного участка, а в отношении гражданина – в налоговый орган по месту нахождения земельного участка для проведения операций по начислению арендной платы в лицевых счетах плательщика, контроля за ее уплатой и (или) взыскания, а также уведомляют указанных лиц о необходимости уплаты арендной платы в размере, увеличенном на коэффициент 2.

Исчисление и уплата арендной платы за земельные участки (части земельного участка), занятые объектами сверхнормативного незавершенного строительства, в размере, увеличенном на коэффициент 2, производятся с 1-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором истек нормативный срок строительства, определенный в проектной документации, до месяца (включительно), в котором осуществлена в установленном порядке государственная регистрация создания объекта строительства, если иное не предусмотрено законодательными актами;“;

2.10.2. подпункт 2.2 пункта 2 после слов ”отдельным категориям арендаторов“ дополнить словами ”, за исключением резидентов свободных экономических зон, специальных туристско-рекреационных парков применительно к земельным участкам, предоставленным этим резидентам администрациями свободных экономических зон“;

2.10.3. дополнить Указ пунктом 2¹ следующего содержания:

”2¹. Предоставить право администрациям свободных экономических зон увеличивать (уменьшать), но не более чем в два раза, размер ежегодной арендной платы за земельные участки, расположенные в границах свободных экономических зон, специальных туристско-рекреационных парков и предоставленные данными администрациями отдельным категориям резидентов этих зон, парков. Решения администраций свободных экономических зон об увеличении размера ежегодной арендной платы за земельные участки не распространяются на резидентов свободных экономических зон, специальных туристско-рекреационных парков   в случаях, определенных в подпункте 1.5 пункта 1 настоящего Указа.“;

2.10.4. в приложении 2 к этому Указу позиции: