ПОЛУЧИЛ ДОХОД — ЗАПЛАТИ НАЛОГ

Источник материала:

— У Людмилы Яковлевны из Гродно трое несовершеннолетних детей. Она имеет право на получение стандартного налогового вычета в размере 4-х базовых величин на каждого ребенка. Но женщина является вдовой и слышала, что согласно Закону о подоходном налоге ей предоставляется стандартный налоговый вычет в двойном размере. Действительно ли это так?
— Указом Президента от 3 апреля 2007 года № 162 установлено, что плательщики подоходного налога, являющиеся родителями трех и более детей в возрасте до восемнадцати лет (многодетные семьи) имеют право на получение в установленном порядке стандартного налогового вычета в размере четырех базовых величин на каждого ребенка. Учитывая, что Людмила Яковлевна является матерью троих детей в возрасте до восемнадцати лет, вычеты должны предоставляться в размере четырех базовых величин на каждого ребенка согласно Указу Президента, который обладает высшей юридической силой.

— В связи с 55-летием в ноябре прошлого года нашей читательнице Г.Крылович была выплачена премия в сумме 450 000 руб. С этой суммы был удержан подоходный налог в размере 9%. Правильно ли это? Облагаются ли премии к юбилейным датам подоходным налогом?
— Не облагаются подоходным налогом премии к юбилейным датам в сумме до 150 базовых величин. Но здесь есть одно условие: если премия к юбилейной дате одновременно является вознаграждением за выполнение трудовых обязанностей, т.е. если в приказе оговорены два условия премирования — юбилейная дата и, например, за внедрение в производство нового оборудования, то в таком случае такая выплата подлежит обложению подоходным налогом как любая премия, которую мы получаем за выполнение своих трудовых обязанностей.
— Алла Васильевна из Гродно, как мать студента дневной формы обучения старше восемнадцати лет, получающего первое высшее образование, спрашивает, каков срок действия справки из учреждения образования для получения социального налогового вычета и как часто она должна представлять ее по месту работы?
— Все зависит от того, что указано в справке. Если в ней указан определенный срок действия, то по его окончании необходимо справку обновить. В случае, если в справке указан полный срок обучения, в течение которого студент будет получать образование, то обновлять ее не надо. В то же время необходимо знать, что использование права на вычет при отсутствии оснований (например, в случае отчисления из учреждения образования) рассматривается в соответствии с законом как сокрытие плательщиком доходов от налогообложения, и именно он несет ответственность за его неправомерное получение.

— Необходимо ли представлять декларацию о доходах гражданину Беларуси, если он в 2006 году работал по трудовому договору в России?
— В соответствии с Законом Республики Беларусь «О подоходном налоге с физических лиц» доходы гражданина, получаемые от источников за пределами Республики Беларусь, облагаются подоходным налогом в нашей стране только в случае, если он признается налоговым резидентом Беларуси, то есть находился здесь более 183 дней в течение года. Таким образом, если гражданин находился в России более 183 дней в течение 2006 года и может в случае необходимости подтвердить это документально (договор с нанимателем, справка нанимателя о периоде работы, отметки в паспорте о регистрации по месту жительства в России, договор о найме жилья в России и т.п.), то представлять налоговую декларацию (расчет) за 2006 год ему не нужно.
Если гражданин находился на территории Республики Беларусь более 183 дней в календарном году, то он признается налоговым резидентом нашей страны и доходы, полученные им за пределами республики, подлежат налогообложению в Республике Беларусь.

— Дочь Елены Викторовны живет в Германии. Она желает материально помочь матери, которая является гражданкой Беларуси и живет в Могилеве. Если она получит денежный перевод от дочери, то каким налогом это будет облагаться и какие документы требуются для декларации данного дохода?
— Деньги, высылаемые физическим лицом родителям и в том числе зачисляемые на их счет в банке, не подлежат налогообложению независимо от суммы перевода, так как стороны состоят в отношениях близкого родства (п. 2 ст. 2 Закона «О подоходном налоге с физических лиц»). Для этого матери необходимо предъявить в налоговый орган документы (копии документов), подтверждающие родство. Сумма перевода имеет значение только в том случае, если дочь является гражданином другого государства. Тогда указанный перевод при условии, что его сумма превышает 30 базовых величин в месяц, подлежит регистрации в Департаменте по гуманитарной деятельности Управления делами Президента Республики Беларусь.
— Многих наших читателей интересует, каким налогом облагается выигрыш в рекламной игре, что, согласитесь, сегодня актуально...
— В соответствии с законом, не подлежат налогообложению не являющиеся вознаграждениями за выполнение трудовых или иных обязанностей доходы, получаемые от организаций и индивидуальных предпринимателей, в том числе в виде материальной помощи, подарков и призов в пределах ста пятидесяти базовых величин в сумме от всех источников в течение года.

— Гражданин Н.Гринько из Жлобина унаследовал земельный участок на Украине. Выращивает там овощи, а реализует их в Беларуси. Подлежит ли налогообложению доход от их продажи?
— К доходам, не подлежащим налогообложению, относятся доходы плательщиков, получаемые от реализации продукции животноводства (кроме пушного звероводства), растениеводства и пчеловодства, за исключением доходов от реализации цветов и их семян. Названные доходы освобождаются от налогообложения при условии представления плательщиком справки местного исполнительного и распорядительного органа, подтверждающей, что реализуемая продукция произведена на земельном участке, выделенном для ведения личного подсобного хозяйства, садоводства, огородничества. Форма справки утверждается Министерством по налогам и сборам Республики Беларусь.
В данной ситуации местные исполнительные и распорядительные органы нашей страны не вправе выдавать подобную справку, так как они не выделяли земельный участок на территории Украины. Справка, выданная исполнительным и распорядительным органом Украины по форме, утвержденной Министерством по налогам и сборам Республики Беларусь или по иной форме, не является основанием для освобождения от налогообложения таких доходов в нашей стране.

— Должны ли граждане, сдающие в аренду нежилое (офисное) помещение другому физическому лицу, индивидуальному предпринимателю или юридическому лицу, регистрироваться в качестве индивидуального предпринимателя или это не обязательно?
— В соответствии с разъяснением Высшего Хозяйственного Суда Республики Беларусь от 24.05.2006 № 03-29/1013 «О сдаче нежилого помещения в аренду, принадлежащего физическому лицу», если деятельность физического лица по сдаче имущества в аренду носит разовый характер, когда в его намерениях не усматривается системы действий, такая деятельность не может обладать признаками предпринимательской. В этом случае физическое лицо, получающее доход от сдачи в аренду недвижимого имущества, принадлежащего ему на праве собственности, в соответствии с налоговым законодательством является плательщиком соответствующих налогов. Когда сдача имущества в аренду направлена на систематическое получение прибыли, т.е. гражданин намеревается сдавать в аренду нежилое помещение одновременно нескольким юридическим лицам по нескольким гражданско-правовым договорам, такая деятельность содержит признаки предпринимательской. Соответственно осуществление физическим лицом такой деятельности, содержащей признаки предпринимательства, по мнению Высшего Хозяйственного Суда, требует регистрации его в качестве индивидуального предпринимателя.
Указанная деятельность без соответствующей регистрации является незаконной предпринимательской деятельностью.

— У гражданки Д.Шиманской умер отец, оставив однокомнатную квартиру на Украине. Сколько ей придется заплатить налога государству от продажи квартиры, учитывая, что она — нерезидент Украины? Дарственной и завещания составлено не было.
— В соответствии с гражданским законодательством наследование осуществляется по завещанию и закону. Наследование по закону имеет место, когда завещание отсутствует либо определяет судьбу не всего наследства, а также в иных случаях и принятыми в соответствии с ним иными актами законодательства. Законом Республики Беларусь «О подоходном налоге с физических лиц» предусмотрено освобождение от налогообложения доходов, получаемых в виде наследства (исключение составляют случаи получения наследниками вознаграждений авторам произведений науки, литературы и иной интеллектуальной деятельности).
При последующем отчуждении недвижимого имущества действует правило, согласно которому льгота по подоходному налогу предоставляется лишь один раз в течение пятилетнего периода для каждого вида недвижимости. Вместе с тем ныне действующее законодательство предусмотрело освобождение от налогообложения доходов при отчуждении полученного в наследство недвижимого имущества, что позволяет продать наследуемую недвижимость сразу и без потерь. Следует, однако, учитывать, что такая льгота применима лишь единожды при отчуждении каждого вида полученного в наследство недвижимого имущества. Поэтому если после отчуждения полученной в наследство квартиры плательщик получает в наследство очередную квартиру и производит ее отчуждение, полученные при этом доходы подлежат обложению подоходным налогом по общему правилу. Освобождение от налогообложения возможно лишь по прошествии пятилетнего периода со дня предыдущего отчуждения.
Таким образом, доходы, полученные в виде квартиры, наследованной по закону и в последующем проданной, не подлежат налогообложению в Республике Беларусь. Вместе с тем, поскольку квартира находится на территории иностранного государства, следует учитывать его налоговое законодательство.
Тереза ХАЮТИНА