Подходы к налогу на прибыль хотят серьезно откорректировать. Чем это грозит бизнесу

Источник материала:

В Беларуси планируют скорректировать подходы к одному из самых болезненных для бизнеса налогов — на прибыль. По нему у контролирующих органов часто возникают претензии к компаниям. Предложения прописаны в проекте изменений в Налоговый кодекс. Сейчас документ проходит общественное обсуждение, он должен вступить в силу с 1 января 2019 года.

Советник по налоговым вопросам юридической компании REVERA Виктор Статкевич разобрал ключевые изменения и их последствия для бизнеса.

Списать можно только экономически обоснованные затраты

Налоговые органы уже давно хотят ввести норму, которая позволит учитывать при налогообложении только экономически обоснованные затраты. Представители бизнеса неоднократно высказывали опасения, что это может обернуться «карательным» подходом.

В проекте Налогового кодекса прописан перечень затрат, которые не признаются экономически обоснованными. Но он не исчерпывающий. Значит, контролирующие органы смогут использовать субъективные подходы и оценки и счесть экономически необоснованными «излишествами» то, что бизнес считает обоснованными затратами, отмечает юрист.

Некоторые затраты лимитировали

«Нормируемые» затраты получится учитывать при налогообложении только в установленных законом пределах.

Сюда попали:

1. Расходы на управленческие услуги от ИП и других организаций, которые применяют особые режимы налогообложения разрешат учитывать только в пределах суммы, рассчитанной как коэффициент соотношения средних зарплат руководителей и по организации в целом.

2. Потери от недостачи или порчи при хранении, транспортировке и реализации материально-производственных запасов в пределах норм естественной убыли.

Проблема в том, что по многим категориям в Беларуси нет прописанных в законодательстве норм естественной убыли, поясняет Статкевич. В таком случае их разрешат устанавливать самостоятельно собственникам или руководителям организаций.

Также не совсем понятно, что подразумевается под термином «материально-производственные запасы» — налоговое законодательство этот термин не раскрывает, обращает внимание юрист.

3. Затраты на использование горюче-смазочных материалов для транспортных средств.

Если утвержденных норм нет, то в на затраты разрешат списывать расходы на топливо в пределах, примерно рассчитанных изготовителем или установленных руководителем организации — в тех пределах, которые он считает необходимыми.

«Прочие затраты» ограничили одним процентом

В существующий перечень «прочих затрат» планируют добавить:

• вознаграждение по итогам работы за год;
• единовременные выплаты на оздоровление;
• оплата дополнительных отпусков, обязанность предоставления которых установлена законодательством ;
• расходы по благоустройству населенных пунктов;
• проценты по просроченным платежам по займам и кредитам;
• вознаграждения членам совета директоров и наблюдательного совета.

Также МНС хочет одним процентом от выручки ограничить затраты, которые до этого не нормировались:

• представительские расходы;
• компенсация сотрудникам, работа которых не носит разъездной характер, за использование личных автомобилей;
• расходы на покупку призов победителям рекламных игр.

То есть фактически тратить на них можно и больше, но рассчитывать на уменьшение облагаемой налогом прибыли — в пределах лимита.

«Прочие затраты» можно будет закрыть в пределах процента не от бухгалтерской, а налоговой выручки.

"Здесь рискуют пострадать компании, которые занимаются арендой и лизингом. У них доходы от основного вида деятельности в бухгалтерском учете отражаются как выручка, но для целей налогового учета — это внереализационные доходы", - отмечает специалист.

Простимулируют инвестиционную активность

Новый Налоговый кодекс должен стимулировать инвестиционную активность организаций при покупке, строительстве и монтаже объектов.

Предлагается увеличить размеры инвестиционного вычета — разрешенного завышения затрат:

• по объектам недвижимости — с 10 до 15%;
• по машинам и оборудованию — с 20 до 30%.

Списывать расходы по недействительным сделкам запретят

Затраты по сделкам, которые будут признаны недействительными, запретят использовать для уменьшения налогооблагаемой базы.

Здесь могут возникнуть вопросы к сделкам с недвижимостью, поясняет юрист. При эксплуатации объектов организация несла расходы по их содержанию, оплачивала коммунальные услуги и аренду. Эти фактические затраты не совсем логично и целесообразно исключать из состава налогооблагаемых затрат, полагает он.

Налог с дохода по неустойкам и штрафам разрешат платить по факту

Если организации по суду должны выплатить неустойку, штраф или пеню, то платить с них налог на прибыль можно будет после фактического получения денег.

В некоторых случаях это позволит компаниям и вовсе не платить налог на прибыль, если из-за бедственного финансового положения должнику нечем будет рассчитаться.

Прикрываться ИП станет невыгодно

Сейчас компании, которые в течение года не платят ИП за аренду, должны включать долги в структуру доходов.

Перечень таких «непогашенных» долгов хотят расширить расходами на покупку инжиниринговых, маркетинговых, консультационных, информационных, управленческих, посреднических услуг.

Так продолжается борьба с «оптимизацией» исчисляемой базы по налогу на прибыль организациями, которые списывали на затраты покупку услуг у ИП, но фактически за них не платили, поясняет юрист. "Законность такой схема вызывала часто обоснованные вопросы и сомнения у контролирующих органов", - отмечает он. 

Вернут резервы по сомнительным долгам

Компаниям хотят вернуть возможность учитывать резервы по сомнительным долгам (которые с большой вероятностью не будут погашены полностью или частично) и таким образом уменьшать налогооблагаемую базу.

Снизят ставки по налогу на прибыль по дивидендам

Снижена ставка налога на прибыль по дивидендам, которые не выплачивались акционерам, а были направлены на развитие:

• в течение трех лет — до 6%;
• в течение пяти лет — до 0%.