Вопросы миграции: что нужно знать тем, кто уезжает за границу из России и Украины

Переезд за границу — на работу или ПМЖ — может быть связан с налоговыми обязательствами в стране, гражданином которой вы являетесь. «Про бизнес» ранее уже писал, что нужно знать об этом резидентам Беларуси, которые уезжают в другую страну.

Сейчас мы рассказываем, о чем нужно позаботиться гражданам России и Украины, которые переехали или планируют переехать за границу. Подробностями делятся Екатерина Попова и Ольга Полозова, юристы юридической компании REVERA, вместе со специалистами компании Henley&Partners.

— Многие мигранты при переезде за рубеж не учитывают, что у них сохраняются налоговые обязательства перед своей страной. Разберемся, какие моменты нужно учесть тем, кто уезжает жить и работать за границу из России и Украины.

Памятка для резидентов России

1. Подать налоговую декларацию за прошедший налоговый год. Согласно правилам российского налогового законодательства, подоходный налог должны уплатить как налоговые резиденты, так и те, кто не имеют такого статуса, но получают доход на территории страны.

Главный фактор при определении статуса налогового резидента — пребывание на территории России в течение 183 дней на протяжении 12 месяцев подряд. Самостоятельно физлица обязаны декларировать доход от продажи имущества (если владеют им менее 3 лет), от сдачи имущества в аренду, от доходов за пределами страны (для налоговых резидентов), от доходов в виде выигрышей и других доходов.

2. Проконтролировать свой налоговый статус. Представим, что налоговый резидент уехал на постоянное место жительства в другую страну в июле, а осенью того же года ему были выплачены дивиденды. В таком случае он все еще является налоговым резидентом России (провел в стране больше 183 дней в году). Соответственно, он должен уплатить налог на дивиденды согласно требованиям налогового законодательства России (по ставке 13%).

Но физическое лицо может подпадать под критерии налогового резидентства нескольких стран, поскольку у каждой страны свой принцип определения статуса налогового резидентства. Например, Швейцария признает налоговыми резидентами физических лиц, постоянно проживающих на ее территории. Согласно действующему законодательству этой страны, выплаты по дивидендам облагаются налогом у источника в размере 35%. 

В случаях, когда человек попадает под критерии налогового резидентства нескольких стран, вопрос о том, где он все-таки платит налоги, решается на основе соглашений об избежании двойного налогообложения. Текст соглашений можно посмотреть здесь.

На всякий случай стоит заранее получить сертификат налогового резидента России, чтобы иметь на руках все документы. Они могут понадобиться при заполнении налоговой декларации в другой стране.

Важно: российским гражданам не нужно формально отказываться от статуса налогового резидента — по прошествии налогового года можно просто не подавать налоговую декларацию в России.

Налоговые нерезиденты страны могут продолжать иметь налоговые обязательства в России, например, уплачивать земельный налог (при наличии земельного участка в собственности).

3. Убедиться в отсутствии налоговых и других задолженностей, а также исполнить алиментные обязательства. Если у вас обнаружатся задолженности по налогам, алиментам или чему-то еще, вам могут ограничить выезд за пределы России согласно закону «О порядке выезда из РФ и въезда в РФ».

4. Продать автомобиль/недвижимость и спланировать другие крупные сделки. Для налоговых нерезидентов существуют специальные ставки налога на доход при, например, продаже квартиры (30% вместо 13%). С утратой статуса налогового резидента пропадает также право на налоговые вычеты при продаже движимого и недвижимого имущества на территории России.

5. Открыть счет в иностранном банке и проверить статус валютного резидента. При переезде в новую страну вам в большинстве случаев потребуется открыть счет в местном банке. Если вы переехали во второй половине года, вы по-прежнему являетесь не только налоговым, но и валютным резидентом России и, соответственно, должны соблюдать определенные ограничения, предусмотренные положением закона «О валютном регулировании и валютном контроле».

С 2018  вступили в силу поправки к этому, после чего все граждане России считаются валютными резидентами страны, независимо от того, где они проживают. Но если в календарном году вы проводите более 183 дней за пределами страны, вы не обязаны уведомлять налоговые органы (органы валютного контроля) об открытии зарубежных счетов, также вы не обязаны предоставлять информацию о движении средств по таким счетам.

6. Правильно оформить иммиграционный статус. Наличие визы дает временное разрешение на нахождение и работу в стране.   

Вид на жительство (ВНЖ) — это долгосрочная виза, которая дает иностранцу право временно проживать в стране при выполнении определенных условий. ВНЖ чаще всего можно продлить или получить на его основе ПМЖ или гражданство. Гражданство — это бессрочный статус, который можно передавать по наследству. Вместе с гражданством человек получает паспорт государства, а также право жить и работать в стране.

Получение ВНЖ, ПМЖ или гражданства другой страны — сложный процесс, который предусматривает серьезную подготовку. Чаще всего процесс оформления нового иммиграционного статуса нужно начинать в стране своего проживания. 

Отметим также, что безвизовый въезд в другую страну не является основанием для постоянного проживания и работы за границей. Для граждан России, например, предусмотрен безвизовый въезд в 114 стран мира (по информации последнего выпуска Индекса паспортов компании Henley & Partners). Но это дает лишь временное разрешение на въезд в страну и чаще всего на возможности человека в стране накладывается ряд ограничений.

7. Уведомить органы по вопросам миграции МВД России о получении ВНЖ/долгосрочной визы. Россияне, у которых есть вид на жительство или гражданство другого государства, обязаны уведомить об этом российские власти. Срок подачи уведомления в органы по вопросам миграции МВД России — 60 дней со дня получения документа.

Для граждан России, которые, будучи за пределами страны, не смогли этого сделать, срок составляет 30 дней со дня въезда в Россию. За сокрытие информации о новом ВНЖ или гражданстве предусмотрена уголовная ответственность (ст. 330.2 УК РФ). Закон предусматривает наказание в виде выполнения обязательных работ на срок до 400 часов (полтора месяца) и выплаты штрафа в размере 200 тыс. российских рублей или эквивалентного зарплате/доходу за год.

8. Обратить внимание на законодательство о наследстве и разделе имущества. В разных странах свои правила наследования. Согласно российскому законодательству, недвижимость наследуется по праву страны ее местонахождения (регистрации), а движимое имущество — по праву страны последнего места жительства наследодателя. Однако у иностранного государства на этот счет может быть другая позиция.

По российскому семейному законодательству, раздел имущества супругов в случае развода определяется по месту их последнего жительства. Если за границу переезжает один из супругов (например, для создания бизнеса), страной последнего совместного места жительства признается Россия.

К семейным правоотношениям, в том числе к возможному разделу имущества (включая зарубежный бизнес) в случае развода, по общему правилу будет применяться российское право. Если же супруги переселяются вместе, скажем, в Великобританию, то их семейные вопросы будут решаться в рамках английского права.

Памятка для резидентов Украины

1. Решить вопросы с налоговой службой. Необходимо убедиться, что налоговая декларация за прошедший налоговый год подана в срок. Согласно закону о доходе физических лиц Украины, выезжающие за границу на постоянное место жительства налогоплательщики-резиденты обязаны подать налоговую декларацию не позже 60 календарных дней до выезда. Налоговая служба пришлет налогоплательщику сообщение о сумме налога к уплате. Справку об уплате налога или об отсутствии налоговых обязательств нужно сдать органам таможенного контроля при пересечении границы при выезде.

Проконтролируйте свой налоговый статус, чтобы понимать свое налоговое резидентство.

Украина учитывает следующие критерии для отнесения физлиц к своим налоговым резидентам:

• Постоянное место жительства в Украине
• Наличие тесных личных или экономических связей с Украиной (семья, работа, бизнес)

Чтобы получить статус налогового и валютного нерезидента Украины, нужно перенести место жительства за пределы Украины, при этом соблюдать требования об обязательном получении разрешения на выезд на постоянное место жительства из Украины.

Налоговые и валютные нерезиденты Украины освобождаются от многих валютных ограничений. Их доходы облагаются налогом только, если они были получены от источников происхождения в Украине.

2. Оформить разрешение на выезд на ПМЖ. Человек, эмигрирующий на ПМЖ без соответствующего разрешения, считается нелегальным мигрантом, нарушившим правила выезда из страны, и может быть привлечен к ответственности.

Процедура выезда на ПМЖ за рубеж:

• Подать заявление и пакет документов в районный орган государственной миграционной службы (ГМС) Украины или консульство Украины за рубежом
• Получить уведомление ГМС о положительном решении
• Снять с регистрации свое место жительства в Украине
• Подать выездные декларации и получить справку из ГФС
• Получить в ГМС штамп о выезде на ПМЖ паспорте
• Выехать из Украины и встать на консульский учет в стране проживания.

Необходимо убедиться, что у вас нет налоговых и других задолженностей, а также исполнить алиментные обязательства. Если такие задолженности есть, вам могут ограничить выезд за пределы Украины согласно закону «О порядке выезда из Украины и въезда в Украину граждан Украины».

3. Оформить доверенность перед отъездом. Если нерезидент принимает участие в сделке купли-продажи украинской недвижимости, он должен пребывать в Украине или совершать сделку через представителя по доверенности. Соответственно, если доверенность не оформить, при продаже квартиры в Украине ему придется лично приехать в страну.

4. Правильно оформить иммиграционный статус в стране, в которую вы переезжаете. Безвизовый въезд в другую страну не является основанием для постоянного проживания и работы за границей. Для граждан Украины, например, предусмотрен безвизовый въезд в 118 стран мира (по информации последнего выпуска Индекса паспортов компании Henley & Partners). Но это дает лишь временное разрешение на въезд в страну и чаще всего на возможности человека в стране накладывается ряд ограничений.

Если вы собираетесь долго жить и работать в другой стране, логично получить там вид на жительство. ВНЖ чаще всего можно продлить или получить на его основе ПМЖ или гражданство.

Повторимся, что отличие гражданства от ПМЖ — это бессрочный статус, который можно передавать по наследству. Вместе с гражданством человек получает паспорт государства, а также право жить и работать в стране.