СКНО и ЭСЧФ доказали свою пользу: как белорусские компании уклоняются от налогов

Какие нарушения самые распространенные среди белорусских компаний и индивидуальных предпринимателей? Какой механизм контроля со стороны налоговых органов самый эффективный и чего ждать от проверок дальше? Своим взглядом делится Ольга Иваненко, учредитель, консультант по налогам бухгалтерской компании «БизнесСтарт».

— В конце 2017 года госорганы заявили о либерализации подходов к регулированию бизнеса, в том числе и в сфере проверок.

В соответствии с нововведениями были внесены изменения в указ № 510 (регулирует контрольно-надзорную деятельность).

Читайте также: ⇒ Плана проверок на 2018 год можно не ждать, но проверки останутся. Что о них нужно знать

В этом году государственный контроль (надзор) осуществлялся через:

• Выборочные проверки
• Внеплановые проверки
• Мероприятия технического, профилактического и предупредительного характера — например, путем проведения мониторинга работы организаций. После мониторинга налоговым и другим органам должны быть выданы рекомендации, как устранить недостатки и не допускать их в будущем.

Таким образом, упразднено понятие плановых проверок. Но при этом появились «выборочные» проверки. Они могут проходить, если компания включена в план выборочных проверок (формируется Комитетом госконтроля). Например, план на первое полугодие 2019 года будет размещен на сайте КГК не позднее 15 декабря.

Результаты налоговых проверок

За первые 6 месяцев налоговые органы провели более 8000 проверок компаний и индивидуальных предпринимателей. По сравнению с I полугодием 2017 года, общее количество проверок бизнеса уменьшилось более чем на 60% (без учета компаний, которые находились на стадии ликвидации).

Например, число внеплановых проверок юрлиц и ИП сократилось на 90%, камеральных проверок — на 45%.

До введения таких инструментов, как электронные счета-фактуры (ЭСЧФ) и СКНО (электронное устройство, которые устанавливается на кассовом оборудовании для контроля за оборотом), выявить основные нарушения в сфере уплаты налогов можно было только при плановой или выездной налоговой проверке. Сейчас налоговая «мониторит» расхождения в уплате налогов на этапе подачи деклараций. Таким образом, бизнесу не стоит серьезно опасаться выездных налоговых проверок. И если качественно вести бухгалтерский и налоговый учет, рисков встретиться с проверяющими лично стало меньше.

Больше всего нарушений связано с уплатой НДС

Первое место по результатам камерального контроля по-прежнему занимают нарушения при уплате НДС на этапе подачи налоговой декларации. Благодаря ЭСЧФ система «мониторит», например, суммы вычетов по НДС, отраженных в декларации компании, — и сравнивает их с данными, выставленными контрагентами. В случае расхождения налоговики направляют уведомление о том, что надо внести корректировки.

За первое полугодие 2018 года было направлено 30 000 уведомлений о том, чтобы компании внесли исправления в налоговые декларации либо рассказали о причинах искажения информации.

В результате сумма доплаченных налогов составила 162 млн белорусских рублей (около $ 81 млн). Налоговые органы предотвратили необоснованный возврат НДС из бюджета на 76 млн рублей (около $ 38 млн). Это в 1,6 раза больше, чем в прошлом году.

Подсчет затрат и налог на прибыль

Следующее распространенное нарушение связано с выплатами налога на прибыль. В основном в части учета затрат — происходит их завышение.

Для того чтобы затраты можно было учесть при налогообложении, они должны соответствовать требованиям:

1. Иметь конкретную стоимостную оценку, должны быть отражены в бухучете.

2. Затраты должны быть понесены во время производства и продажи продукции, товаров (работ, услуг), имущественных прав.

3. С 2017 года затраты должны быть экономически обоснованными. При этом определения, которое бы разъясняло, что такое «экономически обоснованные затраты», нет. Вместе с тем в Налоговом кодексе указано, какие затраты признаются экономически необоснованными. Это:

• Стоимость объектов, которые фактически не поступили в компанию («бестоварные» или фиктивные покупки). Например, индивидуальный предприниматель оказал компании услуги по техническому обслуживанию компьютеров на 5000 рублей. Но на ее балансовых и забалансовых счетах не числится ни одного ПК. В результате налоговая «сняла» эти услуги с затрат, был доначислен налог на прибыль.
• Стоимость работ/услуг, приобретенных у ИП, — в случае, если он одновременно является работником этой организации и именно эти работы относятся к его трудовым обязанностям. Пример: предприниматель оказал услуги по поиску заказчиков на рынке ЕАЭС, взяв гонорар в 10 000 рублей за работу. Одновременно этот же ИП числится в компании штатным сотрудником на 0,5 ставки, на позиции начальника коммерческого отдела. По должностной инструкции, поиск заказчиков входит в его должностные обязанности.

• Стоимость работ/услуг, купленных у так называемых связанных компаний — при том, что в штате есть сотрудник, выполняющий такие же функции. Связанные компании — это те, где покупатель услуги/работы или ее исполнитель (кроме акционерного общества) являются учредителями второй стороны.

Именно эти три вида затрат признаются экономически необоснованными, и их нельзя учесть в расчете налога на  прибыль. При этом надо отметить, что налоговые органы не осуществляют мониторинг затрат во время процедуры налогового учета. Эти нарушения выявляются только непосредственно при проверках.

4. При расчете налога на прибыль не должны включаться затраты, которые отражены в  статье 131 НК (например, это затраты на выполнение работ, не связанных с производством и продажей товаров/услуг, займы, годовые бонусы и премии и т.д.).

Кроме того, затраты, которые указаны в ст. 131−1 НК, и связанные с контролируемой задолженностью перед определенными лицами, не должны превышать предельные величины. Если речь идет о затратах перед иностранными компаниями, можно привести в пример такие показатели, как:

• Проценты за пользование заемными средствами
• Суммы неустоек (штрафов, пеней)
• Стоимость посреднических, инжиниринговых, маркетинговых, консультационных услуг,
  услуг по предоставлению информации
• Услуги по поиску, подбору персонала для работы в Беларуси.

Если речь идет о белорусских компаниях, среди таких показателей будут: стоимость инжиниринговых, маркетинговых, консультационных услуг, услуги по предоставлению информации, посредничество.

Незаконная предпринимательская деятельность

Третье место по объему нарушений занимает предпринимательская деятельность без регистрации, в том числе и продажа через интернет.

Например, предупреждения со стороны налоговой в этом году уже получили 1560 человек.

Общий вывод: как механизм контроля налоговый мониторинг подтвердил свою эффективность. Можно ожидать, что внимание к нему будет усиливаться. Например, с 2019 года планируется формировать базы данных о доходах физлиц. Компании и ИП ежеквартально будут предоставлять эти данные в электронном виде.

Все перечисления от организации в пользу физических лиц станут доступны налоговым органам в режиме реального времени. Например, если человек сдал в аренду личный автомобиль с ежемесячной компенсацией, это станет известно в инспекции с момента первой выплаты.