Деньги в Сети. К кому налоговая может заглянуть в электронный кошелек

Источник материала:

В новом проекте TUT.BY «К вам налоговая» мы вместе с директором аудиторской компании «БелАудитАльянс» Еленой Жугер, экспертом в своей области, будем разбираться в тонкостях налогообложения физических и юридических лиц.

Практически каждая компания сегодня имеет сайт, а треть субъектов получает через интернет доходы. Рассмотрим что же такое электронный кошелек в современном мире бизнеса, и как им правильно пользоваться, чтобы не нарушать налоговое законодательство.

Электронный кошелек — одна из форм платежей в интернете. Пользуются им как юридические лица, так и физические лица.

В Беларуси порядок расчетов через электронный кошелек установлен Правилами осуществления операций с электронными деньгами (утверждены постановлением правления Нацбанка №201 от 26 ноября 2003 года).

По определению в соответствии с Правилами, «электронный кошелек — пластиковая карточка, программное обеспечение персонального компьютера, иное программно-техническое устройство, содержащее электронные деньги и (или) обеспечивающее к ним доступ».

Юридические лица могут использовать электронный кошелек для получения доходов только при расчетах с физическими лицами. Например, организация торгует сувенирами через интернет. Физическое лицо зачисляет на электронный кошелек организации денежные средства, а взамен получает товар.

Как платежное средство электронный кошелек используется юридическими лицами для расчетов за хозяйственные нужды (приобретение топлива, оплату услуг связи, сервисов, налогов и пошлин), а также при направлении работников в командировку.

Физические лица используют электронный кошелек более разнообразно.

— Для перевода денежных средств от одного физлица другому физлицу, например, подарки, займы.

— В качестве платежного средства за товары, работы, услуги.

— При участии в электронных играх.

— В виде оплаты труда, например, оплата труда фрилансеров.

Порядок налогообложения юридических и физических лиц установлен Налоговым Кодексом Беларуси. Рассмотрим детально требования налогового законодательства при расчетах через электронный кошелек.

Юридические лица, которые получают доход через электронный кошелек, традиционно включают сумму полученного дохода в выручку от реализации товаров, работ, услуг и в налогооблагаемый оборот в зависимости от выбранной системы налогообложения.

При этом следует обратить внимание, что очень часто сумма денежных средств на счет организации зачисляется за минусом комиссионного вознаграждения банка. При включении в выручку от реализации сумму дохода следует исчислять без удержания комиссионного вознаграждения банку. Например, организация получила денежные средства в сумме 500 тысяч рублей на свой электронный кошелек от физического лица за товар. При зачислении денежных средств с электронного кошелька на расчетный счет банк удержал комиссионное вознаграждение в сумме 50 тысяч рублей и на счет организации зачислил сумму 450 тысяч рублей. В выручку от реализации товаров для налогообложения должна быть включена сумма 500 тысяч рублей. Вознаграждение банку в сумме 50 тысяч рублей учитывается в составе расходов организации.

Физические лица, которые посредством электронного кошелька получают подарки от других физических лиц в виде суммы денежных средств, имеют право на льготу по подоходному налогу. Сумма подарка в год ограничена размером 43,660 млн белорусских рублей. (основание - пункт 118 статьи 163 НК РБ). Денежные средства в размере, превышающем эту сумму, должны быть по итогам года в срок до 1 марта задекларированы путем подачи декларации об имуществе и доходах. В декларации следует отразить сумму полученного дохода, с суммы превышения уплатить подоходный налог по ставке 13%.

Физические лица, которые через электронный кошелек получают деньги в долг, должны помнить, что не облагаются денежные средства, полученные в долг от лиц, состоящих с ним в отношениях близкого родства или свойства. При этом самостоятельно платить налог или декларировать доход законодательство не требует. А вот если налоговая инспекция попросит вас рассказать об источниках доходов, то в этом случае, если долг не возвращен или он получен от лиц, с которыми вы не состоите в близких отношениях, придется заплатить подоходный налог по ставке 13%.

При использовании физическими лицами электронных денег для расчетов за товары, работы, услуги налоговые обязательства не возникают.

Использование электронных денег для участия в интерактивных играх. Суммы «выигрыша от участия в интерактивных играх, полученных от организаций, осуществляющих деятельность по организации и проведению таких игр в порядке, предусмотренном законодательством» (абз. 2 п. 1.23 ст. 163 НК РБ), подоходным налогом не облагаются. Формулировка «в порядке, установленном законодательством» подразумевает проведение интерактивной игры по правилам, установленным указом президента №201 от 10 апреля 2008 г года «Об электронных интерактивных играх» и, естественно, распространяется на резидентов Беларуси. Выигрыш от участия в интерактивных играх, организаторами которых являются организации-нерезиденты, подлежит обложению подоходным налогом по ставке 13%

В этой ситуации под налогообложение попадают суммы выигрыша, которые являются доходом физического лица. Сумма расходов на участие в игре для целей налогообложения во внимание не принимается. Например, гражданин Сергей Петров участвует в интерактивной игре, проводимой организацией-нерезидентом. Посредством электронных денег сделана ставка на сумму 10 долларов. Сумма выигрыша составила 90 долларов. Гражданин продолжил игру, сумма проигрыша составила 80 долларов. Таким образом, сумма выигрыша в размере 90 долларов подлежит обложению подоходным налогом по ставке 13%.

Электронные деньги в качестве оплаты труда. Работникам-надомникам или фрилансерам также часто платят через электронный кошелек. Как правило, используют такую форму оплаты труда иностранные наниматели. А поскольку наемный работник-фрилансер за пределы страны не выбывает, то соответственно с суммы полученных доходов должен заплатить подоходный налог по ставке 13% и задекларировать доходы по итогам отчетного года в срок до 1 марта.

Не следует забывать, что фрилансерство есть систематическое осуществление предпринимательской деятельности и требует в соответствии с Гражданским кодексом государственной регистрации.

Если вы фрилансер и регулярно получаете доходы из-за границы из разных источников, то вам необходимо зарегистрироваться в качестве индивидуального предпринимателя. Уплата налога от деятельности индивидуального предпринимателя зависит от вида деятельности. В частности, можно уплачивать подоходный налог по ставке 16% или налог по упрощенной системе налогообложения по ставке 5%. Как правило, фрилансеры оказывают услуги, а этом случае выгодно применять упрощенную систему налогообложения.

Не следует забывать, что налоговой инспекции предоставлено право затребовать у банков сведения о держателе электронного кошелька и всех его операциях с электронными деньгами в случаях, если держатель электронного кошелька предлагает неопределенному кругу лиц перечислить ему электронные деньги в качестве оплаты за товары (работы, услуги), имущественные права. Нередко такие данные подают банки самостоятельно в рамках оценки критериев выявления и признаков подозрительных финансовых операций.

Аудиторская компания «БелАудитАльянс» уже 10 лет помогает бизнесу правильно рассчитать налоги и избежать дорогостоящих ошибок, консультирует в самых разных аспектах бухгалтерского учета, проводит семинары, входит в двадцатку ведущих компаний Беларуси в своей области. Обладает сертификатом качества аудиторских услуг. Если у Вас есть срочный вопрос по ведению бухгалтерского учета и налогообложению, звоните по телефону: (017) 234−99−93(92) и получите одну бесплатную консультацию по этому вопросу (для юридических лиц)!