Шанс на вычет

Источник материала:

Шанс на вычет
появился у плательщиков НДС
Для субъектов хозяйствования в этом году главным новшеством  стали изменения документального оформления права на налоговые вычеты НДС, выставленного продавцами и поставщиками. Такое нововведение, по мнению разработчиков, должно было предотвратить необоснованные вычеты и, соответственно, уменьшение налогооблагаемой базы. Однако на практике такая мера вызвала множество вопросов и проблем. Поэтому МНС письмом "Об организации работы по предоставлению плательщикам информации из АС БДБ" от 14.02.2006 г. № 7-1/16 за подписью замминистра В.Каменко разъяснило новый порядок налоговых вычетов с 1.01.2006 г. В этом письме сообщается следующее.
С 1.01.2006 г. вступила в силу новая редакция п.4 ст.16 Закона Республики Беларусь "О налоге на добавленную стоимость", предусматривающая возможность осуществления налоговых вычетов по НДС при приобретении товаров (работ, услуг), имущественных прав на объекты интеллектуальной собственности на территории РБ только на основании первичных учетных и расчетных документов установленного образца, полученных в установленном законодательством порядке продавцами и выставленных ими.
В целях соблюдения требований законодательства плательщики НДС при определении сумм НДС, подлежащих вычету, могут проверить действительность бланка первичного учетного документа, предъявляемого им поставщиком, в котором выделена сумма НДС, обратившись в налоговый орган по месту постановки на учет, организацию, уполномоченную реализовывать бланки первичных учетных документов, либо получить данную информацию на сайте в сети Интернет (http://blank.bisk.by).
Бланки первичных учетных документов, содержащие реквизиты по НДС, на основании которых возможен вычет НДС с 1.01.2006 г., перечислены в постановлении МНС от 5.04.2002 г. № 43 (в редакции постановления МНС от 5.09.2005 г. № 88). Это:
1. товарно-транспортная накладная типовой формы ТТН-1 (форма утверждена постановлением Минфина от 19.04.2003 г. № 43 (в редакции постановления от 9.07.2004 г. №107);
2. товарная накладная на отпуск и оприходование товарно-материальных ценностей типовой формы ТН-2 (форма утверждена постановлением Минфина от 19.04.2003 г. № 43 (в редакции постановления от 9.07.2004 г. № 107);
3. приходный кассовый ордер формы КО-1 (форма утверждена приказом Минфина от 29.10.1999 г. № 311 (в редакции постановления от 9.07.2004 г. № 108);
4. талон формы 20-ФС (форма утверждена приказом Минфина от 29.10.1999 г. №311 (в ред. постановления от 9.07.2004 г. № 108);
5.счет-фактура по налогу на добавленную стоимость формы СФ-1 (форма утверждена постановлением Минфина от 5.06.2003 г. № 91 (в редакции постановления от 9.07.2004 г. № 109);
6. приходный кассовый ордер формы КО-1в (форма утверждена постановлением Минфина от 19.04.2003 г. № 43 (в ред. постановления от 9.07.2004 г. № 107);
7. квитанция формы KB-1 (форма утверждена приказом Минфина от 29.10.1999 г. № 311 (в ред. постановления от 9.07.2004 г. № 108);
8. накладная-приходный ордер на отпуск ценностей за наличный расчет. Специализированная форма РП-4 (форма утверждена постановлением Минсельхозпрода от 1.04.2002 г. № 8 (в ред. постановления от 11.09.2002 г.№ 26);
9. квитанция-накладная на отпуск лесопродукции за наличный расчет  форма КН-1 (лес) (утверждена постановлением Минлесхоза от 28.03.2005 г. № 24).
По всем перечисленным бланкам первичных учетных документов информацию о получателе конкретного номера, серии (а по некоторым бланкам и кода) бланка можно получить из следующих источников:
1. сайт в сети Интернет (http://blank.bisc.by). Для формирования запроса необходимо знать код, номер, серию бланка;
2. организации, уполномоченные реализовывать бланки первичных учетных документов. Их перечень утвержден постановлением МНС от 25.06.2003 г. № 71 (в редакции постановления от 6.06.2005 г. № 59);
РУП "Издательство "Белбланкавыд" департамента государственных знаков Минфина;
РУП "Белпочта" Минсвязи;
РУП "Национальное агентство по туризму" в части реализации бланков туристского ваучера;
3. ИМНС, на учете в которых состоят плательщики.
При этом срок предоставления информации о реализованном номере и серии бланка как для организаций, уполномоченных реализовывать бланки, так и для ИМНС установлен одинаковый - не позднее конца рабочего дня, следующего за днем обращения к ним организаций и индивидуальных предпринимателей.
Одновременно необходимо учесть, что согласно п.3 Инструкции о порядке заполнения счета-фактуры по налогу на добавленную стоимость формы СФ-1, утв. постановлением Минфина от 5.06.2003 г. №91, счета-фактуры налогоплательщиками не составляются:
по работам (услугам), обороты, по реализации которых освобождены от НДС;
по работам (услугам), обороты, по реализации которых не признаются объектом налогообложения НДС;
при выполнении работ (оказании услуг) за наличный расчет;
при оказании услуг по ремонту и техническому обслуживанию автотранспортных средств с оформлением заказа-наряда формы ЗН-1 или талона формы Т-1;
по услугам энергоснабжения, теплоснабжения, водоснабжения и газоснабжения;
по услугам по вывозу и обезвреживанию отходов;
по услугам связи;
по оказанным биржевым услугам ОАО "Белорусская валютно-фондовая биржа" с оформлением биржевых свидетельств по операциям с иностранной валютой и протоколов о результатах торгов по операциям на фондовом рынке;
по оказанным услугам РУП "Интеравтотранс" с оформлением квитанций на оплату за услуги установленной формы;
по услугам автозаправочных станций;
по работам (услугам), оплата которых производится банковскими пластиковыми карточками;
при передаче расходов по приобретенным работам (услугам) в пределах одного юридического лица, а также при выполнении работ (оказании услуг) между структурными подразделениями одного юридического лица;
по импортируемым работам (услугам);
при реализации работ (услуг), обороты по реализации которых облагаются НДС по нулевой ставке.
В этих случаях осуществление налоговых вычетов по НДС при приобретении работ, услуг на территории РБ возможно на основании иных документов, утвержденных Минфином или иными республиканскими органами государственного управления.
Инспекциям МНС при организации работы с плательщиками рекомендуем осуществить следующий комплекс организационных мероприятий.
1. Проинформировать плательщиков о новом порядке применения налоговых вычетов по НДС путем размещения соответствующей информации на информационных стендах и посредством проведения семинаров, совещаний.
2. Довести до сведения плательщиков информацию о том, где, в каком порядке и в какие сроки можно получить информацию о получателе бланка первичного учетного документа.
3. Проинформировать плательщиков о мерах ответственности за использование аннулированных, недействительных бланков первичных учетных документов в части НДС, а именно: при использовании таких бланков в бухгалтерском и (или) налоговом учете суммы НДС к вычету не принимаются. Если же плательщиком к учету такой бланк накладной все-таки принят и произведены налоговые вычеты по НДС, то при проведении налоговой проверки суммы НДС по таким первичным учетным документам будут исключаться из состава налоговых вычетов, что может повлечь применение к плательщику мер ответственности, предусмотренных пп. 1.6 п. 1 Указа Президента от 22.01.2004 г. № 36, а также начисление пени за несвоевременное исполнение налогового обязательства по НДС (если за счет завышения налоговых вычетов по НДС будет исчислен налог к уплате).
Организация работы инспекций по рассмотрению запросов плательщиков.
1. В инспекциях МНС необходимо закрепить должностных лиц, ответственных за учет, рассмотрение, подготовку ответов плательщикам и направление ответов заявителям. Для этих целей целесообразно наладить отдельную регистрацию всех поступающих заявлений плательщиков, а также учет результатов рассмотрения таких обращений.
Вся накопленная информация должна использоваться налоговыми органами в ходе контрольных мероприятий (если после проверки установлено, что запрашиваемый бланк первичного учетного документа является недействительным либо аннулирован).
Для удобства в работе предлагаем вести  книгу учета заявлений на предоставление информации из электронного банка данных об изготовленных и реализованных бланках первичных учетных документов и контрольных знаках (приложение1), примерную форму заявления плательщика на предоставление информации из электронного банка данных об изготовленных и реализованных бланках первичных учетных документов и контрольных знаках (приложение 2), которое представляется плательщиком в двух экземплярах, один из которых хранится в налоговом органе.
Также следует обратить внимание на следующее обстоятельство.
В соответствии с подп. 8.4. п. 8 постановления МНС от 10.04.2002 г. № 46 (в редакции постановления МНС от 16.05.2003 г. №58) сведения о недействительных бланках и (или) знаках передаются в течение 5 дней со дня утверждения акта на списание. В связи с этим при обращениях плательщиков могут возникать ситуации, когда на момент запроса бланк по данным АС БДБ числится как действительный, а через пять дней поступит информация о том, что он стал недействительным. Поэтому целесообразно осуществить электронную увязку данных по всем запросам, поступающим от плательщиков с информацией об аннулированных бланках первичных учетных документов в рамках одной ИМНС.
Таким образом, все полученные от плательщиков заявки, на которые даны положительные ответы, должны быть подвергнуты повторному контролю по истечении пяти дней с даты отправки (вручения) ответа заявителю. Если будет установлено, что ранее действительный бланк признан аннулированным, плательщик должен быть уведомлен об этом не позднее 5 рабочих дней со дня обнаружения такого факта.
К письму прилагаются формы книги учета заявлений на предоставление информации из электронного банка данных об изготовленных и реализованных бланках первичных учетных документов и контрольных знаках и примерная форма заявления плательщика на предоставление такой информации. Форма заявления размещена на нашем сайте www.neg.by в разделе "Скачать"